Base Erosion and Profit Shifting

Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) är ett förslag till åtgärdsplan, framlagt av OECD (Organisation for Economic Cooperation and Development) i februari 2013, med syfte att förhindra att länders skattebaser eroderas genom att internationella bolag utnyttjar olika länders nationella skattelagstiftningar och därmed kan allokera intäkter och kostnader till länder med låg eller ingen beskattning alls.^[1]

Åtgärdsförslaget lades fram på förfrågan av G20-länderna och det godkändes av G20-ländernas finansministrar under deras möte i Moskva i juli 2013.^[2]

För att motverka att de olika nationella lagstiftningarna, i ett internationellt sammanhang, öppnar för skatteplanering föreslår OECD en åtgärdsplan med 15 fokusområden, vilka OECD har identifierat som särskilt problematiska.

Fokusområden[redigera | redigera wikitext]

De 15 fokusområdena är:

Digital ekonomi – identifiera de huvudsakliga problem som uppstår ur en internationell synvinkel och utveckla instrument för att hantera dessa problem
Hybridinstrument – utveckla regler i OECD:s modellavtal och rekommendationer avseende införande av nationella regler, som syftar till att neutralisera effekten av hybridinstrument och hybridbolag
CFC-lagstiftning – utveckla rekommendationer avseende skärpta CFC regler
Ränteavdrag och andra finansiella transaktioner – utveckla rekommendationer avseende utformningen av regler i syfta att undvika erodering av skattebasen genom ränteavdrag och genom andra finansiella transaktioner
Transparens för att undvika olämplig skatteplanering – Förbättra genomsynen genom att t.ex. införa utbyte av aktuella skatterättsliga domstolsavgörande mellan länder
Förhindra missbruk av skatteavtalen – utveckla modellavtalets regler och rekommendationer för att undvika att avtalsfördelar medges i inte avsedda fall.
Fast driftställe – utveckla definitionen av fast driftställe i syfta att förhindra konstlade upplägg för att undvika fast driftställe
Immateriella rättigheter – utveckla regler för hur immateriella tillgångar får allokeras mellan bolag med intressegemenskap
Risk och kapital - utveckla regler för hur finansiell risk och kapital får allokeras mellan bolag i intressegemenskap
Andra högrisktransaktioner – utveckla regler för transaktioner, som sällan eller aldrig skulle företas mellan externa parter
Fastställa metoder för att samla och analysera information avseende BEPS-transaktioner
Upplysningsskyldighet - utveckla obligatoriska regler och rekommendationer om att skattesubjekt måste öppet upplysa om aggressiva skatteplaneringsstrukturer
Internprissättningsdokumentation – utveckla regler avseende internprissättningsdokumentation i syfte att förbättra genomsynen för skatteadministrationer
Utveckla instrument för att överkomma problem vid skatteavtalstvister samt att effektivisera processen
Utveckla ett multilateralt instrument som ska underlätta förändringar i de redan befintliga bilaterala skatteavtalen